Las operaciones asimiladas a importación (salida de régimen de depósito distinto del aduanero con prestación de servicios exentos) deben declararse en el modelo 390 consignando el IVA devengado en las casillas 1-6 y 33-34 del apartado 5 (régimen general), mientras que el IVA deducible se refleja en las casillas 202-207 y 52-53, al no existir casilla específica para estas operaciones y por su mecánica de devengo simultáneo con derecho a deducción.
Hechos
Se solicita aclaración a la contestación de 1 de febrero de 2011, consulta vinculante 1824-10, en la que se planteaban las obligaciones formales derivadas de operaciones asimiladas a la importación.
Cuestión planteada
Aclaración de dichas obligaciones en relación con las declaraciones informativas que se debe presentar.
Contestación
1.- De acuerdo con la contestación emitida por este Centro Directivo de 1 de febrero de 2011, consulta vinculante V1824-10, y en relación con las obligaciones formales derivadas de la salida del régimen de depósito distinto del aduanero de mercancías importadas y que son objeto de servicios exentos, se determinó la obligación de declarar las cuotas derivadas de del Impuesto sobre el Valor Añadido tanto en los modelos 380 como en el modelo 390 aprobado por Orden de Economía y Hacienda, 3111/2009, de 5 de noviembre (BOE del 20).
En relación con este último modelo, se aclara por esta consulta la forma en que se deben consignarse las operaciones asimiladas a la importación; operaciones que, por su propia mecánica liquidatoria, suponen el devengo del Impuesto y al mismo tiempo su deducibilidad.
Así, dichas operaciones se reflejarán en el apartado 5 “operaciones realizadas en régimen general” en las casillas 1 a 6, y casillas 33 y 34 en dónde se consignará el Impuesto devengado en las mismas, por no existir una casilla específica para declarar estas operaciones en relación con las operaciones corrientes. En relación con el Impuesto deducible de tales operaciones se consignará, asimismo, en las casillas 202 a 207, según los casos, así como en las casillas 52 y 53 del modelo.
2.- Lo que comunico a Vd. con los efectos previstos en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Referencia normativa
Ley 37/1992 arts. 19-5, 164-